Zmeny v odpočte DPH na firemné autá od januára 2026

Od začiatku roka 2026 vstúpia do platnosti nové pravidlá pre odpočet DPH pri nákupe osobných a firemných vozidiel, ktoré sa využívajú aj na súkromné účely.

Content: Bratislava (TASR) – S účinnosťou od januára 2026 dochádza k zásadnej zmene v pravidlách odpočtu dane z pridanej hodnoty (DPH) pri nákupe firemných vozidiel. Táto zmena, ktorá je súčasťou konsolidačného balíčka, obmedzí odpočet DPH na polovicu v prípadoch, keď sa vozidlá využívajú aj na súkromné účely.

„Obmedzenie 50% odpočtu DPH sa dotkne osobných automobilov a motocyklov, ktoré slúžia nielen na podnikateľské účely, ale aj na súkromné potreby. Rovnaké pravidlo sa bude vzťahovať aj na výdavky spojené s prevádzkou týchto vozidiel, ako sú servisné prehliadky, nákup pohonných hmôt a pneumatík,“ vysvetľuje daňová poradkyňa Jana Nováková zo spoločnosti Tax Consulting s.r.o.

Nové pravidlá sa týkajú motorových vozidiel kategórie M1 a motocyklov kategórie L1e a L3e, ktorých obstarávacia cena presahuje 1700 eur a ktoré nie sú využívané výhradne na podnikateľské účely. Táto zmena sa dotkne nielen kúpených vozidiel, ale aj tých, ktoré sú obstarané formou operatívneho lízingu alebo iného dlhodobého prenájmu.

Slovensko získalo výnimku od Európskej komisie (EK) na zavedenie tohto obmedzenia práva na odpočet DPH. „Toto nové pravidlo je dočasné a bude platiť od 1. januára 2026 do 30. júna 2028. Slovenská republika má možnosť požiadať o jeho predĺženie,“ dodáva Nováková.

To znamená, že ak podnikateľ využíva firemné vozidlo čo i len čiastočne na súkromné účely, nebude si môcť uplatniť plný odpočet DPH, ale len jeho polovicu. Táto zmena platí bez ohľadu na to, ako podrobné záznamy podnikateľ vedie a ako často dané vozidlo používa na súkromné účely. „Pre podnikateľov to môže znamenať nevýhodu v prípadoch, keď by vedeli preukázať, že vozidlo využívajú prevažne na služobné účely,“ upozorňuje Nováková.

Dôležité je tiež vedieť, že 50% odpočet DPH sa bude vzťahovať aj na tie vozidlá, ktoré podnikatelia používajú výlučne na podnikateľské účely, ale nevedú o nich elektronickú knihu jázd v súlade so zákonom.

Podnikatelia si budú môcť uplatniť 100% odpočet DPH aj naďalej, ak budú osobné vozidlá využívať výhradne na podnikanie. „V takom prípade však budú musieť viesť presné elektronické záznamy o používaní vozidla. To pre nich bude znamenať zvýšenú administratívnu záťaž,“ konštatuje odborníčka. Na požiadanie daňového úradu budú musieť tieto záznamy sprístupniť. Okrem toho budú mať firmy povinnosť oznámiť daňovému úradu uplatnenie 100% odpočtu DPH v lehote na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom si tento odpočet uplatnia.

Nové pravidlá však obsahujú aj niekoľko výnimiek, kedy bude automaticky možný 100% odpočet DPH. Ide o osobné autá, ktoré sa používajú výlučne na podnikanie v oblasti krátkodobého prenájmu vozidiel (autopožičovne), dopravy osôb a ich batožiny za poplatok vrátane taxislužby, prevádzkovania autoškoly, ak je osobné motorové vozidlo výcvikovým vozidlom, alebo ak vozidlo slúži ako predvádzacie, testovacie alebo náhradné vozidlo.